2020年6月1日，中共中央、国务院印发了《海南自由贸易港建设总体方案》，提出大力发展涵盖旅游业、现代服务业和高新技术产业的现代产业体系，将高新技术产业摆在重要位置。
鸟瞰海口国家高新区药谷工业园，科技企业聚集。康登淋 摄
下面，我们将按照来源于海南省工业和信息化厅（http://iitb.hainan.gov.cn）的资料（点击文末“阅读原文”可进行查看）“高新技术产业专篇”，为广大市场主体提供方向性、案例式、可操作的参考指南。
本篇章聚焦高新技术产业通过深度解析具体产业在海南发展的有利条件，并基于业务场景对企业落位内地和落位海南在投资成本、经营成本、财政奖补方面进行综合利好分析，同时，随附企业落户、政策兑现业务落地等方面操作指南便于企业查询👇👇👇
高端摩托车组装制造篇
一、产业界定
1、 概念：
摩托车一般可分为公路用两轮摩托、三轮摩托及户外用摩托，其中公路用两轮摩托是我国市场主流摩托车类别，其中弯梁式、踏板式油耗低（排量250CC以下）、续航里程较短，适宜短距离通勤，跨骑式油耗高（排量250CC以上）、性能强劲，主要用于摩托爱好者休闲娱乐。
2、 特征：
高端摩托车主要指动力充足、速度上限高、主要用于休闲娱乐的250CC以上大排量跨骑式摩托车（价格一般在10万元以上），以其个性展示、社交功能、情感体验等方面社会属性成为摩托车行业的高速增长点。目前，我国高端摩托车市场主要由自主品牌主导，同时进口摩托车也以250CC以上大排量为主（占比达67%），由于对进口大排量摩托车征收较高关税，外资品牌虽然具备性能优势，但竞争力有限。
3、 市场：
随着我国居民收增长、休闲经济规模壮大以及消费者偏好，250CC以上高端摩托车销量由2010年的1.7万辆增长至2021年的32.5万辆，年复合增长率超过35%。预计2025年我国排量250CC以上摩托车销量将达到93万辆。考虑到我国大排量摩托车人均消费量为1.0辆/万人/年，而日本、欧洲、美国等发达国家大排量摩托车消费量为7-11辆/万人/年。据此框算，随着市场渗透率不断提高，中国的高端摩托车市场在100-150万辆左右，以20万元人民币/辆计算，市场规模二三百亿人民币。如果企业抓住海南自贸港机遇，在海南组装、制造高端摩托车，可能培育出一个“百亿级”的制造行业。
摩托车产业图谱
二、海南发展高端摩托车组装制造的有利条件
（一）摩托车高关税，十分有利于利用加工增值政策打开市场。进口摩托车品牌商如宝马、哈雷等在海南建设高端摩托车组装制造基地，从原产地进口零部件并在海南组装，利用加工增值政策，可以选择降低终端售价、快速扩大中国大陆市场销量；也可以选择保持品牌价格、获取利润大幅抬升。这是一个巨大的商业机遇。
中国消费者购买进口摩托车需承担进口环节关税、增值税、消费税、购置税，进口摩托车到岸价格越高，中国消费者额外承担的综合纳税越高。
以宝马在我国热卖的车型R1250GS（原装进口的终端零售价格21.99万人民币）为例，目前其价格构成为以下五个部分：
（1）到岸价格：出厂价（含品牌商原产地生产毛利）+运输成本+运输保险=11.10万元；
（2）进口环节关税：到岸价格11.10万元×关税税率45%[1]=5.0万元；
（3）进口环节增值税：增值税计税价格17.89万元×增值税税率13%[2]=2.33万元；
（4）进口环节消费税：消费税计税价格17.89万元×消费税税率10%[3]=1.78万元；
（5）购置税：购置税计税价格17.89万元×购置税税率10%[4]=1.78万元。
也就是说：21.99万元（原装进口零售价）
=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）
⚠特别说明，进口摩托车增值税、消费税、购置税的计税价格均是以缴完关税后的价格为基数[5]，并不是以原装出厂价格或到岸价格为基数。所以，5项成本之和21.99万元才是销售商的成本价，如果再加上经销商的店租、人工等开支，消费者的购买价格还要更高。
消费者购买国内生产的摩托车只需缴纳消费税、增值税、购置税，高端摩托车进口的“关税溢价”约为45%。这也说明，如果从国外进口零部件，在海南组装，可以消除“关税溢价”，大大降低销售价格。
1、海南组装制造与原装进口相比较的量、价优势
宝马R1250GS在德国的单车组装制造毛利率为19.7%，单车组装制造成本约为8.91万元，其中原材料成本约为5.79万元（占比约65%）、人工成本约为1.78万元（占比约约20%）、其他生产成本约为1.34万元（占比约15%）。
以从德国进口宝马R1250GS的零部件在海南组装制造为例来分析：
海南单车组装制造成本：原材料成本5.79万元（自贸港加工增值政策下整车销往内地不需补缴零部件进口关税）+人工成本0.36万元（约为德国原产地的五分之一）+其他生产成本1.34万元（可认为与德国原产地基本相同）=7.49万元；
终端零售价格：宝马选择保持R1250GS单车生产毛利率19.7%不变的终端零售价格为“海南单车组装制造总成本7.49万元÷（1-单车毛利率19.7%）×（1+消费税税率10%+购置税税率10%+增值税税率13%）”即12.41万元。
若宝马选择保持R1250GS原产地单车生产毛利率19.7%不变，可以12.41万元的终端零售价格进行销售，与原装进口终端零售价格21.99万元比降低近45%，从而扩大市场占有率，促进更多的摩托车爱好者购买（即“量”的优势）[6]。
若宝马选择保持R1250GS的国内终端零售价格21.99万元不变，可在稳定市场价格、维持市场份额的基础上，将单车生产的营收从原装进口下的到岸价格11.10万元提升至16.53万元，将单车生产的毛利率从19.7%提升至近55%，获得巨大的利润（即“价”的优势）。
2、海南组装制造与国内组装制造比较的量、价优势
以从德国进口宝马R1250GS的零部件在国内（除海南自由贸易港外中国关境内其他地区包括自由贸易试验区、综合保税区等）组装制造为例来分析：
国内单车组装制造成本：原材料成本6.31万元（原产地原材料成本5.79万元×（1+摩托车部件进口平均关税9%））+人工成本0.36万元（约为德国原产地的五分之一）+其他生产成本1.34万元（可认为与德国原产地基本相同）=8.01万元；
终端零售价格：宝马选择保持R1250GS单车生产毛利率19.7%不变的终端零售价格为“国内单车组装总成本8.01万元÷（1-单车毛利率19.7%）×（1+消费税税率10%+购置税税率10%+增值税税率13%）”即13.27万元。
若宝马选择保持R1250GS的单车原毛利率19.7%不变，可实现以13.27万元的终端零售价进行销售，终端销售价格降低幅度即“量”的优势不及海南基地。
若宝马选择保持目前国内R1250GS的终端零售价21.99万元不变，可在稳定市场价格、维持市场份额的基础上，将单车生产的营收从原装进口下的到岸价格11.10万元提升至16.53万元，但毛利率仅能提高至51.5%，“价”的优势不及海南基地。
以宝马海南基地组装2500辆R1250GS、2500辆R1250GS Adv、2500辆R1250RT摩托车[7]，并全部售至中国内地市场为例。与原装进口相比，宝马海南基地拥有显著的“量和价”两方面优势，如保持单车生产毛利率不变，利润可提升10%，如保持终端售价不变，利润是原装进口的5.3倍，国内生产基地的“量和价”总体优势不如海南。
综上所述，高端摩托车品牌商将零部件从原产地进口至海南自由贸易港、在海南组装并将整车经“二线”销至中国大陆市场，利润空间巨大，重点可引进宝马、本田、雅马哈、川崎、哈雷、杜卡迪、皇家恩菲尔德等豪华品牌，最大限度地享受关税溢价豁免和人工成本优势，实现利润最大化提升。
[1]摩托车进口关税：150CC<排量≤800CC的摩托车进口最惠国关税为45%，排气量超过800CC的摩托车进口最惠国关税为30%。
[2]摩托车进口增值税：2018年，《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税【2018】32号）规定进口货物原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%；2019年，《关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号公告）规定，自2019年4月1日起，进口货物原适用16%增值税税率的，税率调整为13%，原适用10%增值税税率的，税率调整为9%。摩托车原定增值税税率17%，目前按照13%征收增值税。
[3]摩托车进口消费税：根据《中华人民共和国消费税暂行条例》，排气量大于250CC的摩托车进口消费税为10%。
[4]摩托车购置税：根据《中华人民共和国车辆购置税法》，以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得的排气量超过150CC的摩托车应缴纳购置税，购置税税率为10%。
[5]摩托车增值税、消费税、购置税计税价格：根据《国家税务总局 海关总署关于进口货物征收增值税、消费税有关问题的通知》（国税发【1993】155号）、《中华人民共和国车辆购置税法》，进口摩托车增值税、消费税、购置税的计税价格计算方法为“关税完税价格（即到岸价格）+关税+消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）”。
[6]量的优势：2021年我国250CC以上中大排量摩托车销量为32.5万辆（仅占摩托车销量的2.4%），其中进口6.3万辆，均价在5万元左右。10万元以上大排量摩托车终端零售价格下降后可多覆盖的潜在用户数量将大幅提高，销量也将大幅提高。
[7]宝马摩托车2021年在华销量达1.4万辆，其中R1250GS、R1250GS Adv、R1250RT等三款“拳击手”系列车型约占销量的一半。
[8]销量：在原装进口销量的基础上，按照“终端零售价格下降幅度×顾客需求弹性系数”计算保持毛利率不变条件下的销量提升幅度，且需考虑不同价格区间内的顾客需求弹性系数不同（价格越高，顾客需求弹性系数越低，能承受高价格区间的顾客对价格下降的敏感度一般很低）。例如针对原装进口终端零售价格为21.99万元的R1250GS，按照终端零售价格在15万元至21.99万元区间内每降低1万元可多售出10辆、终端零售价格一旦低于15万元后每降低1万元可多售出400辆计算。
（二）自贸港政策叠加海南财政奖补政策赋予高端摩托车品牌商海南组装制造基地生产成本优势。
1、自贸港零关税政策。
海南自由贸易港分两个阶段实施零关税政策。第一阶段即2025年全岛封关运作前，实行一负三正“零关税”清单管理，对“零关税”清单内货物及物品，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。第二阶段即2025年全岛封关运作、简并税制后，对进口征税商品目录以外、允许海南自由贸易港进口的商品，免征进口关税。现阶段企业进口自用生产设备“零关税”负面清单、原辅料“零关税”正面清单已正式对外发布。高端摩托车组装制造设备未被纳入“负面清单”，可享受“零关税”政策。
以宝马海南生产组装基地投资50亿元、设备投资占比70%为例。若宝马完全采用从原产地进口的组装生产线设备，与国内建设生产基地相比，可免除设备进口增值税4.5亿元。
2、自贸港企业所得税优惠政策。
自2020年1月1日至2024年12月31日，对注册在海南自贸港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%征收企业所得税。2025年后，对注册在海南自贸港并实质性运营的企业（负面清单行业除外），减按15%征收企业所得税。适用该政策的企业需满足：
（1）注册在海南自由贸易港且在当地进行实质性运营；
（2）主营业务应为海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目，且主营业务收入占企业收入总额60%以上，鼓励类产业目录包括《产业结构调整指导目录（2019年本）》、《鼓励外商投资产业目录（2019年版）》和《海南自由贸易港鼓励类产业目录（2020年本）》；
（3）企业包括设立在海南自由贸易港的非居民企业机构、场所。
高端摩托车品牌商在内地设立公司进行组装业务，较难认定为高新技术企业，仍需缴纳25%企业所得税。而在海南设立公司，可直接享受15%的企业所得税。
3、自贸港个人所得税优惠政策。
2025年前，对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。2025年后，对一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住满183天的个人，其取得来源于海南自由贸易港范围内的综合所得和经营所得，按照3%、10%和15%三档超额累进税率征收个人所得税[1]。经测算，个人年收入超过47.02万元（或经营所得应纳税所得额超过31.92万元）时，可享受实际税负超过15%部分免征政策。高端摩托车品牌商高级管理和技术人员将成重点受益。
4、财政奖补政策。
《海南省促进经济高质量发展若干财政措施》（琼府办【2021】65号）一揽子财政扶持政策，支持国外高端摩托车品牌商建设高端摩托车海南生产基地。政策可通过“海易兑”网上不见面申请，十分方便。主要内容包括：
（1）企业生产规模奖励。
对从2021年起年产值首次突破3亿元、5亿元、15亿元、30亿元、50亿元的先进制造业企业，分别给予30万元、50万元、150万元、300万元和500万元一次性奖励。
（2）固定资产投资奖补。
先进制造业项目年度固定资产投资2000万元以上的，按照其年度固定资产投资额的5%给予奖励，最高2000万元。对项目年度实际完成投资使用银行贷款，按照贷款市场报价利率LPR50%贴息，给予最高2000万元补贴。
以宝马海南生产基地年组装产2500辆R1250GS、2500辆R1250GS Adv、2500辆R1250RT高端摩托车，选择保持三款车型的终端售价不变（21.99万元、25.29万元、31.40万元）为例。企业可获得固定资产补贴2.5亿元；生产制造10年间，若企业年产值年复合增长率达5%，预计总共可获得生产规模奖励450万元。
[1]2022年12月29日，海南省财政厅等部门联合印发《关于进一步明确落实海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税优惠政策有关事项的通知》（琼财支财〔2022〕1211号），对所得认定、减免税额计算方法、累计居住满183天计算方法等事项，进一步予以明确。
1、来源于海南自由贸易港的所得：（1）工资薪金所得，是指个人因在海南自由贸易港任职、受雇，从该任职受雇单位取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其他所得；（2）劳务报酬所得，是指个人因在海南自由贸易港从事劳务从海南自由贸易港取得的所得；（3）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表，从海南自由贸易港取得的所得；（4）特许权使用费所得，是指个人因提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权，从海南自由贸易港取得的所得；（5）经营所得，是指在海南自由贸易港从事生产、经营活动取得的所得；（6）海南省认定的人才补贴性所得，根据发放对象、发放方式分别确认。与任职、受雇有关的，计入综合所得；与从事生产、经营活动有关的，计入经营所得。
2、减免税额计算：（1）居民个人综合所得减免税额=（综合所得应纳税额－综合所得应纳税所得额×15%）×海南自由贸易港综合所得收入额÷综合所得收入额；（2）居民个人经营所得减免税额=（经营所得应纳税额-经营所得应纳税所得额×15%）×海南自由贸易港经营所得应纳税所得额÷经营所得应纳税所得额；（3）非居民个人相关所得减免税额：非居民个人工资、薪金所得减免税额=（工资、薪金所得应纳税额-工资、薪金所得应纳税所得额×15%）×海南自由贸易港工资、薪金所得收入额÷工资、薪金所得收入额；非居民个人劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得减免税额=海南自由贸易港应纳税额-海南自由贸易港应纳税所得额×15%；非居民个人经营所得减免税额=（经营所得应纳税额-经营所得应纳税所得额×15%）×海南自由贸易港经营所得应纳税所得额÷经营所得应纳税所得额。
3、关于在海南自由贸易港累计居住满183天计算方法：指高端紧缺人才一个纳税年度内（自公历1月1日至12月31日止），在海南自由贸易港实际停留天数满183天。进入和离开海南自由贸易港的当天，均按1天计算停留天数。一个纳税年度内有多次进出的，合并累计计算。
我国摩托车生产制造集聚区广州对于外资制造业项目给予实缴注册资本1000万美元以上500万元奖励、实缴注册资本3000万美元以上800万元奖励、实缴注册资本1亿美元以上1000万元奖励，并对新落户5亿元以上的固定资产投资项目按照实际固定资产投资额的2%给予单个项目最高不超过2亿元补助。以宝马海南生产基地投资10亿元、设备投资占比70%为例，可获取落户奖励1000万元、固定资产投资补贴1400万元。广州市尚无相应物流补贴。
（三）海南自由贸易港将成为高端摩托车品牌商面向全球推广的重要平台。
国际旅游消费中心建设下，海南可利用摩托车爱好者协会、销售企业等机构，举办海南机车节、海口创新EV大汇等摩托车大型赛事演艺活动，开展大排量摩托车、越野摩托车、特种摩托车、改装定制摩托车、三轮摩托车、四轮摩托车（ATV）等高端摩托车海岛骑行、场地赛事、骑行竞速活动，吸引哈雷、宝马、本田、川崎、KTM、比亚乔等国际进口品牌齐聚。同时，中国国际消费品博览会、博鳌亚洲论坛、中非合作圆桌会议等一系列全球性重大会议活动在海南常态化举办，形成全球影响力、知名度，吸引大量海内外消费者和资本关注，将成为高端摩托车品牌产品及海南生产基地的重要推广平台。高端摩托车进口品牌组装生产基地将成为海南自由贸易港亮点项目，获取丰富的品牌推广渠道。
三、基于业务场景的政策综合利好分析
宝马海南生产基地年组装2500辆R1250GS、2500辆R1250GS Adv、2500辆R1250RT摩托车并全部售至中国市场，选择保持三款车型的终端售价不变（21.99万元、25.29万元、31.40万元），年产值年复合增长率达5%，设备总投资35亿元并采取原装进口。海南自由贸易港政策下，与以广州为代表的内地相比，设备投资约可节省4.55亿元；生产制造10年间，经营成本可节省约30亿元，还可多获取生产规模奖励450万元、固定资产投资奖励1.8亿元。
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